400TFRS
Banka Kredileri
Hesap Açıklaması
Bu hesap, bankalardan sağlanan uzun vadeli kredilere ilişkin tutarların izlenmesinde kullanılır.
Hesabın İşleyişi
Kredinin alındığı tarihte alınan uzun vadeli krediler uygulanan geçerli finansal raporlama çerçevesi uyarınca belirlenen tutarları üzerinden bu hesaba alacak, karşılığında ilgili varlık hesabına borç kaydedilir. Bu kapsamda örneğin; kredi için katlanılan maliyetler TFRS ve BOBİ FRS uygulayan işletmeler tarafından kredinin ilk kayda alınması sırasında alınan kredi tutarından indirilir. Bu işlem maliyetleri itfa edilmiş maliyet yöntemi uyarınca hesaplanan faiz giderinin bir parçası olarak dönemler itibarıyla giderleştirilir. Kredilere ilişkin tahakkuk eden faiz giderleri için bu hesaba alacak, karşılığında ise ilgili borçlanma maliyeti hesabına borç kaydı yapılır. Dönem sonlarında ilgili kredinin on iki ay içerisinde ödenecek anapara tutarı ve on iki ay içerisinde ödenecek faizlerin tahakkuk eden kısmı bu hesaba borç kaydedilirken, “302 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri” hesabına alacak kaydedilir. Krediye ilişkin ödemeler, doğrudan bu hesaptan yapıldığında bu hesaba borç kaydedilir. Bu şekilde kayıt yapılması durumunda, “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesabı kullanılmaz.
İşletmeler, bu hesapta banka kredilerini bu kredilere ilişkin gelecekte tahakkuk edecek toplam faizlerle birlikte toplam ödenecek tutar üzerinden izlemeyi tercih edebilirler. Bu durumda, kredinin alındığı tarihte hesaba, gelecekte tahakkuk edecek toplam faiz dâhil kredi için ödenecek toplam tutar alacak kaydedilir. Bu durumda gelecekte ödenecek toplam faiz tutarları karşılığında “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesaba borç kaydı yapılır. Dönem sonlarında döneme isabet eden faiz tutarları ilgili borçlanma maliyetleri hesabına aktarılırken, “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesaba alacak kaydedilir. Yine dönem sonlarında, kredi için gelecek on iki ay içerisinde ödenecek toplam anapara ve faiz tutarları bu hesaba borç kaydedilirken, “302 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri” hesaba alacak kaydedilir. Diğer taraftan, “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesapta izlenen gelecek dönemlerde ödenecek toplam faiz tutarlarının, on iki ay içinde ödenecek kısımları “308 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesabına aktarılır. Krediye ilişkin ödemeler doğrudan bu hesaptan yapıldığında, bu hesaba borç kaydedilir.
İşletmeler, bu hesapta banka kredilerini bu kredilere ilişkin gelecekte tahakkuk edecek toplam faizlerle birlikte toplam ödenecek tutar üzerinden izlemeyi tercih edebilirler. Bu durumda, kredinin alındığı tarihte hesaba, gelecekte tahakkuk edecek toplam faiz dâhil kredi için ödenecek toplam tutar alacak kaydedilir. Bu durumda gelecekte ödenecek toplam faiz tutarları karşılığında “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesaba borç kaydı yapılır. Dönem sonlarında döneme isabet eden faiz tutarları ilgili borçlanma maliyetleri hesabına aktarılırken, “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesaba alacak kaydedilir. Yine dönem sonlarında, kredi için gelecek on iki ay içerisinde ödenecek toplam anapara ve faiz tutarları bu hesaba borç kaydedilirken, “302 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri” hesaba alacak kaydedilir. Diğer taraftan, “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesapta izlenen gelecek dönemlerde ödenecek toplam faiz tutarlarının, on iki ay içinde ödenecek kısımları “308 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesabına aktarılır. Krediye ilişkin ödemeler doğrudan bu hesaptan yapıldığında, bu hesaba borç kaydedilir.